Si eres un empresario extranjero con una LLC o una participación significativa en una corporación de Estados Unidos, hay un formulario que no puedes permitirte ignorar: el Formulario 5472. A menudo pasado por alto, este documento es una de las principales causas de multas severas por parte del IRS, comenzando en $25,000.
Pero no te preocupes. Esta guía te explicará de manera clara y directa qué es el Formulario 5472, quién está obligado a presentarlo (especialmente si tienes una LLC unipersonal), qué información necesitas y cómo es el proceso. Al final, tendrás la confianza para manejar esta obligación correctamente y proteger tu negocio.
Nota: La información fiscal es compleja. Este artículo es una guía completa y precisa, pero siempre recomendamos una consulta profesional para analizar las circunstancias únicas de tu empresa. Contáctanos aquí.
¿Qué es el Formulario 5472?
Primero, lo más importante: el Formulario 5472 no es para pagar impuestos. Es una declaración informativa.
Su propósito principal es reportar transacciones específicas que ocurren entre una empresa en EEUU y sus propietarios extranjeros para garantizar la transparencia y prevenir la evasión de impuestos.
¿Quién está obligado a presentar el Formulario 5472?
Aquí es donde reside la mayor parte de la confusión. La obligación de presentar recae principalmente en dos tipos de entidades:
1. LLCs de un solo miembro con propietario extranjero («Foreign-Owned Single-Member LLC»)
Este es el caso más común y el que genera más dudas. Por defecto, el IRS considera a una LLC de un solo miembro como una «entidad excluida» (disregarded entity) para muchos fines fiscales.
Sin embargo, para los propósitos del Formulario 5472, la regla cambia drásticamente: la LLC es tratada como una corporación y está obligada a presentar el formulario.
Esto aplica incluso si tu LLC no tuvo ingresos, ni actividad, ni generó ganancias durante el año. El simple hecho de existir y tener un dueño extranjero activa esta obligación de reporte.
2. Corporaciones de EEUU con 25% o más de Propiedad Extranjera
Si tu empresa es una Corporación C (o una LLC que ha elegido tributar como tal) y al menos un socio o accionista extranjero posee, directa o indirectamente, el 25% o más del capital o de los derechos de voto, entonces la corporación debe presentar el Formulario 5472.
Formulario 5472 y Formulario 1120
Otro punto crucial es que el Formulario 5472 nunca se presenta solo. Siempre debe ir adjunto a la declaración de impuestos de una corporación, el Formulario 1120.
¿Pero si tengo una LLC que no presenta el 1120? Aquí está la clave: para las LLCs de un solo miembro extranjero, se debe completar y presentar una versión simplificada del Formulario 1120, conocida como «proforma».
Este Formulario 1120 proforma no es para pagar impuestos; actúa simplemente como una «portada» o vehículo para poder enviar oficialmente el Formulario 5472 al IRS.
¿Qué se considera una «Transacción reportable»? (Ejemplos Prácticos)
Debes reportar cualquier intercambio de dinero o propiedad entre tu LLC y tú (el propietario extranjero) o tus «partes relacionadas». Los ejemplos más comunes incluyen:
- Aportes de capital: El dinero que invertiste para formar la LLC o cualquier capital adicional que hayas añadido.
- Distribuciones o retiros: Cualquier dinero que hayas sacado de la cuenta bancaria de la empresa para tu uso personal.
- Préstamos: Si tú le prestaste dinero a tu LLC o si la LLC te prestó dinero a ti.
- Pagos por servicios: Si como individuo le prestaste servicios profesionales (consultoría, diseño, etc.) a tu propia LLC.
- Pagos por alquileres o regalías: Si la LLC te pagó por usar una propiedad o activo intangible tuyo.
Cómo prepararte para la presentación
- Obtén tu EIN: Tu LLC debe tener un Número de Identificación del Empleador (EIN) para poder presentar.
- Mantén registros claros: Lleva una contabilidad ordenada de todas las transacciones entre tú y tu empresa. Es la única forma de llenar el formulario correctamente.
- Identifica las partes relacionadas: Si tienes otras empresas que son de tu propiedad, también podrían considerarse «partes relacionadas».
- Cumple con la fecha límite: La fecha límite para presentar el 1120 proforma con el 5472 adjunto es la misma que la de las declaraciones de corporaciones: 15 de abril del año siguiente, con posibilidad de solicitar una extensión.
La multa de $25,000: Consecuencias y cómo actuar
El IRS se toma este formulario muy en serio. Las consecuencias de no cumplir son severas:
- Multa inicial: La penalidad mínima por no presentar el Formulario 5472, presentarlo tarde o con información incompleta es de $25,000.
- Multas adicionales: Si el IRS te notifica del error y no lo corriges en un plazo de 90 días, se pueden añadir multas adicionales de $25,000 por cada mes que continúe el incumplimiento.
- Penas mayores: En casos de fraude o negligencia grave, las consecuencias pueden ser aún más severas.
¿Cometiste un error o se te pasó la fecha? Lo peor que puedes hacer es ignorarlo. Existen vías para presentar la declaración tarde (late filing) y argumentar una «causa razonable» para intentar mitigar las penalidades. Actuar proactivamente con la ayuda de un profesional es tu mejor opción.
¿Necesitas ayuda?
Para los empresarios extranjeros con LLCs en EEUU, el Formulario 5472 es un requisito de cumplimiento no negociable. Su complejidad y las altas multas asociadas hacen que sea un área donde no vale la pena correr riesgos.
En Rex Legal, nos especializamos en ayudar a fundadores internacionales a navegar el sistema fiscal y de cumplimiento de EEUU. Si tienes dudas sobre el Formulario 5472 o necesitas ayuda para preparar y presentar tu declaración, contáctanos aquí.
Preguntas frecuentes
Si mi LLC no tuvo ingresos ni actividad, ¿aún debo presentar el Formulario 5472?
Sí. Para una LLC de un solo miembro con propietario extranjero, la obligación de presentar existe independientemente de si hubo ingresos o no. El IRS quiere conocer la estructura y las posibles transacciones, incluso si son aportes de capital.
¿Tengo que pagar impuestos con el Formulario 5472?
No. El Formulario 5472 es una declaración puramente informativa. No se calcula ni se paga ningún impuesto con él. Los impuestos que debas pagar como individuo se determinan en tu declaración personal (si aplica).
¿Qué pasa si soy dueño de varias LLCs unipersonales en EEUU?
Generalmente, debes presentar un paquete de Formulario 1120 proforma y Formulario 5472 por separado para cada LLC que sea de tu propiedad.
¿Puedo presentar el Formulario 5472 yo mismo?
Aunque técnicamente es posible, no es recomendable debido a su complejidad y las altas penalidades por errores. Es uno de los formularios donde la asistencia de un profesional fiscal o una firma especializada como Rex Legal es más valiosa.
